Theo quy định pháp luật Việt Nam hiện hành (tính đến ngày 25/7/2025), doanh nghiệp tạm dừng kinh doanh vẫn phải thực hiện các nghĩa vụ thuế trong một số trường hợp, nhưng có thể được miễn hoặc giảm bớt tùy thuộc vào tình trạng cụ thể. Dưới đây là thông tin chi tiết về việc nộp hồ sơ khai thuế đối với doanh nghiệp tạm dừng kinh doanh:
1. Quy định chung
- Theo Điều 33 Luật Quản lý thuế 2019 và Nghị định 126/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp tạm dừng kinh doanh không được miễn trừ hoàn toàn nghĩa vụ khai thuế, trừ trường hợp được cơ quan thuế chấp thuận miễn giảm.
- Doanh nghiệp tạm dừng kinh doanh cần thông báo bằng văn bản với cơ quan quản lý thuế (thường là Chi cục Thuế nơi doanh nghiệp đăng ký) theo mẫu quy định tại Thông tư 105/2020/TT-BTC (thông báo tạm ngừng kinh doanh).
2. Nghĩa vụ khai thuế khi tạm dừng kinh doanh
- Thuế giá trị gia tăng (GTGT):
- Nếu doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ: Trong thời gian tạm dừng kinh doanh, nếu không phát sinh doanh thu hoặc giao dịch, doanh nghiệp vẫn phải nộp tờ khai thuế GTGT (theo tháng hoặc quý, tùy thuộc vào quy mô doanh thu). Tuy nhiên, tờ khai có thể ghi “0” nếu không có hoạt động kinh doanh.
- Nếu áp dụng phương pháp trực tiếp: Có thể không phải nộp tờ khai thuế GTGT trong thời gian tạm ngừng, nhưng phải báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (theo Thông tư 39/2014/TT-BTC).
- Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
- Trong thời gian tạm ngừng kinh doanh, nếu không phát sinh doanh thu hoặc chi phí, doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý. Tuy nhiên, đến kỳ quyết toán thuế TNDN cuối năm tài chính, doanh nghiệp vẫn phải nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN (theo mẫu 03/TNDN), kể cả khi không có hoạt động kinh doanh (ghi số liệu “0”).
- Thuế thu nhập cá nhân (TNCN):
- Nếu doanh nghiệp không có hoạt động chi trả thu nhập (ví dụ: lương, thưởng) trong thời gian tạm ngừng, không cần nộp tờ khai thuế TNCN. Tuy nhiên, nếu có phát sinh khoản chi trả trước hoặc trong thời gian tạm ngừng, doanh nghiệp vẫn phải nộp tờ khai thuế TNCN theo quy định (tháng/quý).
- Các loại thuế khác (nếu có):
- Nếu doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp các loại thuế khác (thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, v.v.), cần tiếp tục thực hiện theo quy định, trừ khi không phát sinh giao dịch.
3. Trường hợp được miễn nộp hồ sơ khai thuế
- Theo Điều 5 Thông tư 111/2021/TT-BTC, doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh có thể được miễn nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau:
- Doanh nghiệp thông báo tạm ngừng kinh doanh với cơ quan thuế và cơ quan đăng ký kinh doanh đúng quy định.
- Không phát sinh bất kỳ nghĩa vụ thuế nào (không có doanh thu, chi phí, hoặc giao dịch liên quan đến thuế).
- Đã nộp thông báo tạm ngừng kinh doanh và được cơ quan thuế xác nhận.
Trong trường hợp này, doanh nghiệp cần gửi Thông báo tạm ngừng kinh doanh (theo mẫu tại Phụ lục II Thông tư 105/2020/TT-BTC) tới cơ quan thuế ít nhất 15 ngày trước khi tạm ngừng. Cơ quan thuế sẽ xem xét và xác nhận việc miễn nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian tạm ngừng.
4. Lưu ý quan trọng
- Thời hạn tạm ngừng: Doanh nghiệp chỉ được tạm ngừng tối đa 12 tháng (theo Luật Doanh nghiệp 2020). Nếu quá thời hạn, phải làm thủ tục gia hạn hoặc khôi phục hoạt động, nếu không sẽ bị coi là giải thể.
- Báo cáo sử dụng hóa đơn: Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử hoặc hóa đơn giấy phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (theo Thông tư 39/2014/TT-BTC) trong thời gian tạm ngừng, trừ khi được cơ quan thuế chấp thuận miễn.
- Nộp phạt nếu không tuân thủ: Nếu doanh nghiệp không nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn (kể cả tờ khai “0”), có thể bị phạt hành chính từ 400.000 đồng đến 2.000.000 đồng (theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP).
- Kiểm tra trước khi khôi phục hoạt động: Khi khôi phục kinh doanh, cơ quan thuế có thể kiểm tra tình trạng nộp thuế trong thời gian tạm ngừng để đảm bảo tuân thủ.
5. Hành động cần làm
- Gửi thông báo tạm ngừng: Nộp thông báo tạm ngừng kinh doanh cho cơ quan đăng ký kinh doanh (Sở Kế hoạch và Đầu tư) và cơ quan thuế trước thời điểm tạm ngừng.
- Xác nhận với cơ quan thuế: Liên hệ Chi cục Thuế để xác nhận tình trạng miễn nộp hồ sơ khai thuế nếu không phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Lưu giữ hồ sơ: Doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ chứng từ, sổ sách kế toán để phục vụ kiểm tra sau này.
Nếu bạn cần thêm thông tin chi tiết (ví dụ: mẫu thông báo tạm ngừng, hướng dẫn nộp hồ sơ thuế cụ thể), hoặc muốn tôi tra cứu thêm quy định mới nhất, hãy cho tôi biết!
